Выявление перспектив развития на основе оценки инновационного потенциала субъекта хозяйствования заключается в организации системы внутреннего контроля и сравнительного анализа, обеспечивающей формирование, хранение и систематизацию информации о значениях показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Проблемы комплексной оценки инновационного потенциала хозяйствующих субъектов приковывают пристальное внимание отечественных аналитиков, поскольку именно комплексная оценка является реальным инструментом получения достоверной аналитической информации, необходимой для оперативного и высококачественного управления процессом развития предприятия.
Оценка инновационного потенциала строится на современных достижениях в области оперативного экономического контроля, планирования, прогнозирования, финансово-инвестиционного анализа, стратегического и инвестиционного менеджмента и высоких информационно-вычислительных технологий.
Базовыми элементами комплексной системы оценки инновационного потенциала субъекта хозяйствования выступают:
- информационная база в виде совокупности данных о кардинальных изменениях, происходящих в финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- совокупность основных индикаторов и показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- совокупность второстепенных индикаторов и показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, позволяющих скорректировать результаты анализа на отраслевую принадлежность субъекта хозяйствования;
- система обработки, хранения и обеспечения доступа к информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Итак, оценка инновационного потенциала предполагает выявление возможностей эффективного осуществления инновационной деятельности предприятия. Следовательно, оценка инновационного потенциала, прежде всего, должна строиться на анализе обеспеченности предприятия финансово-экономическими ресурсами.
В экономической теории и хозяйственной практике методика оценки инновационного потенциала для решения задач по анализу экономических возможностей предприятий предполагает применение оценки платежеспособности, финансовой устойчивости и финансового левериджа.
Наиболее информативным и достоверным источником оценки обеспеченности экономического субъекта финансовыми ресурсами выступает бухгалтерская отчетность.
При проведении инновационного анализа бухгалтерской отчетности производится интерпретация ее данных с целью получения информации о реальной возможности предприятия проявить инновационную активность. Различные направления анализа бухгалтерской отчетности способны дать информацию о различных гранях инновационного потенциала экономического субъекта. Оценивая платежеспособность и ликвидность бухгалтерского баланса, определяют степень покрытия долгов предприятия имуществом, находящимся в его собственности. Расчет финансового левериджа дает информацию о источниках средств, за счет которых осуществляется финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.
Рассматривая бухгалтерскую отчетность как информационную базу для оценки инновационного потенциала, необходимо убедится, что она отвечает целям этого анализа. Итак, сопоставляя имущество с кредиторской задолженностью при анализе платежеспособности, предполагается, что оно показывается в отчетности по справедливой (продажной) стоимости, хотя в реальности это не всегда так.
При несоответствии реального содержания информации, находящейся в бухгалтерской отчетности, и запросов аналитиков результаты анализа будут несостоятельными. Анализируя показатели бухгалтерской отчетности, как правило, не принимаются во внимание варианты методологии формирования показателей отчетности. Так, в соответствии с действующим законодательством, предприятия в праве самостоятельно выбирать методы, варианты и способы учета фактов финансово-хозяйственной деятельности, что влечет к разным вариантам оценки одних и тех же показателей отчетности. Следовательно, используемая методология может отвечать требованиям оного аспекта анализа инновационного потенциала и быть совершенно не пригодна для оценки другого аспекта.
Таким образом, при проведении анализа инновационного потенциала предприятия необходимо учитывать соответствие информационного наполнения отчетности его целям.
Оценивая инновационный потенциал, в первую очередь анализируется платежеспособность предприятия, поскольку именно платежеспособное предприятие в большей степени готово к реализации инновационных проектов. При анализе платежеспособности сопоставляется имущество субъекта хозяйствования с его обязательствами, то есть оценивается обеспечение долгов собственными активами предприятия. Бухгалтерская отчетность, составленная в соответствии с требованиями отечественного законодательства, будет являться пригодной для целей анализа платежеспособности в рамках оценки инновационного потенциала предприятия, поскольку в бухгалтерском балансе показывается имущество, принадлежащее хозяйствующему субъекту на праве собственности.
Анализ платежеспособности предполагает группировку активов по степени их ликвидности и оборачиваемости, которая требует от аналитика индивидуального подхода к «идентификации» статей баланса. Так, например, в составе внеоборотных активов, относящимся к труднореализуемым активам, может оказаться высоколиквидное имущество предприятии (ценные бумаги, котирующиеся на бирже) и наоборот в составе оборотных активов, признающихся быстрореализуемыми, может оказаться не ликвидный актив (дебиторская задолженность ненадежных контрагентов).
Анализируя платежеспособность необходимо особое внимание уделить оценке активов, выступающих в качестве обеспечения обязательств кредиторов. В рамках проведения анализа инновационного потенциала предприятия следует исходить из идеи динамической балансовой теории, то есть допущения непрерывности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования. Оценка приобретенного имущества в активе баланса осуществляется по себестоимости, то есть в сумме фактических затрат на приобретение, следовательно, оценка активов не удовлетворяет целям оценки платежеспособности. В целях адекватного анализа платежеспособности потребуется корректировка стоимости активов предприятия, то есть потребуется оценка активов по рыночной цене (справедливой стоимости).
В рамках анализа платежеспособности исчисляются финансовые коэффициенты платежеспособности, которые рассчитываются путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными обязательствами на основе данных бухгалтерского баланса. Рассмотрим коэффициент общей платежеспособности, который представляет собой соотношение суммы запасов, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и денежных эквивалентов к сумме краткосрочных обязательств. Для бесперебойного процесса финансово-хозяйственной деятельности предприятия естественным является погашение своей задолженности за счет свободных денежных средств, а не за счет продажи запасов или финансовых вложений.
Таким образом, в целях инновационного потенциала предприятия состав оборотных активов будет подлежать корректировке, а именно в качестве обеспечения текущих долгов предприятия необходимо рассматривать только денежные средства и дебиторскую задолженность, но не запасы. Состав краткосрочных обязательств предприятия по степени их погашения не однородный, следовательно, сроки оборачиваемости статей актива, которые будут показаны в числителе коэффициентов платежеспособности, могут не совпадать со сроками оборачиваемости показателей краткосрочных обязательств, находящихся в знаменателе этих коэффициентов. Для устранения этого несоответствия к формированию коэффициентов платежеспособности можно подходить с учетом соответствия срока оборачиваемости активов и пассивов.
Оценить риск зависимости субъекта хозяйствования от привлеченных источников средств позволяет исчисление показателя финансового левериджа. Наличие различных источников финансирования деятельности у предприятия обеспечивает бесперебойный процесс финансово-хозяйственной деятельности с учетом имеющегося объема. Очень редко в современных условиях хозяйствования экономические субъекты могут обойтись без привлечения заемных источников финансирования, поэтому определенный объем деятельности попадает в зону риска прекращения финансирования. Бухгалтерский баланс, являющийся информационным источником для расчета показателя финансового левериджа, строится на принципах права собственности и взаимной обусловленности структуры актива и пассива. В соответствии с действующим законодательством в пассиве бухгалтерского баланса следует отражать только те обязательства, которые возникают при приобретении имущества предприятием. Следовательно, обязательства, возникающие при эксплуатации имущества, приносящего доход, отражения в балансе не находят (например, арендованные активы), но при этом формируют зависимость финансово-хозяйственной деятельности предприятия от привлеченных источников. Таким образом, данных бухгалтерского баланса для расчета показателя финансового левериджа в рамках оценки инновационного потенциала будет не достаточно. Балансовые данные необходимо дополнять сведениями об имуществе предприятия, приносящего доход, которые отражаются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Итак, основу оценки инновационного потенциала предприятия составляет анализ обеспеченности предприятия финансово-экономическими ресурсами. Основным источником подобного анализа выступает бухгалтерская отчетность. Информация бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с требованиями действующего законодательства, не в полной мере соответствует целям анализа инновационного потенциала. В статье сформулирован ряд рекомендаций, позволяющих скорректировать и расширить информационную емкость бухгалтерской отчетности для оценки инновационного потенциала предприятия. Так, при подготовке к анализу платежеспособности, в рамках оценки инновационного потенциала, группировка активов по степени ликвидности должна производиться не по их принадлежности к оборотным или внеоборотным активам, а с учетом их реальной ликвидности на дату проведения анализа. Стоимость активов предприятия для анализа платежеспособности необходимо корректировать, приводя ее к справедливой (рыночной) стоимости. При расчете относительных показателей платежеспособности в качестве обеспечения текущих долгов предприятия необходимо рассматривать только денежные средства и дебиторскую задолженность, а также учитывать соответствие срока их оборачиваемости со сроками оборачиваемости показателей краткосрочных обязательств. Рассчитывая показатель финансового левериджа данные бухгалтерского баланса необходимо дополнять сведениями пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Рецензенты:
Имяреков С.М., д.э.н., профессор кафедры мировой экономики и менеджмента АНОО ВО ЦС РФ РУК «Саранский кооперативный институт» (филиал), г. Саранск;
Поляков А.Ф., д.э.н., профессор кафедры валютно-кредитных и финансовых отношений АНОО ВО ЦС РФ РУК «Саранский кооперативный институт» (филиал), г. Саранск.
Библиографическая ссылка
Романова И.В., Гудожникова Е.В., Завьялова Т.В. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ОЦЕНКИ ИННОВАЦИОННОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ // Современные проблемы науки и образования. – 2014. – № 6. ;URL: https://science-education.ru/ru/article/view?id=15412 (дата обращения: 10.09.2024).