Финансовое состояние - это способность организации финансировать свою деятельность, то есть обеспеченность финансовыми средствами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразность их размещения и эффективного распределения, платежеспособность, конкурентоспособность и финансовая устойчивость. Основная цель проведения финансового анализа заключается в предоставлении необходимых достоверных сведений об уровне сбалансированности структурных элементов активов, капитала и обязательств предприятия и эффективности использования средств всем заинтересованным пользователям, а также выявление и исправление негативных тенденций, игнорирование которых может привести к кризисной ситуации как в организации, так в экономике в целом. Яркими тому примерами являются финансовый кризис 2008 года, начавшийся в ипотечной сфере США и разросшийся до размеров глобального кризиса денежно-кредитной, банковской сфер, всего сектора экономики большинства стран мира. Вторым примером является кризис, 2015 года, охвативший экономику всех стран. В этих условиях напрашивается вопрос: в состоянии ли экономическая наука предупреждать и предотвращать кризисы, как отдельных предприятий, так и экономики мира [1].
Еще в 60-е годы лауреат Нобелевской премии классифицировал все риски экономических субъектов как неустранимые и систематические. Первые не зависят от действий конкретного предприятия, их невозможно предотвратить и даже минимизировать. Они зависимы от макрофакторов, неподконтрольных хозяйствующим единицам. Вторые же напрямую связаны с действиями конкретных организаций, для выявления и минимизации которых они важны и первоочередным шагом в данном случае является экономический анализ.
Необходимость финансового анализа очевидна. Менеджеры и руководители всех уровней управления заинтересованы в получении необходимой объективной и достоверной информации о деятельности предприятия, о технической и финансовой компонентах производства, своевременном корректировании процессов при имеющихся материальных, трудовых и финансовых ресурсах, в том числе выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия. Финансовый анализ также применяется и для анализа финансового состояния банков и страховых компаний. Их деятельность обязывает их функционировать эффективно, вести операции со знанием дела, не допуская банкротства, которое может привести к разорению многих компаний вкладчиков. На сегодняшний день коммерческие банки находятся в стадии разработки собственных методик внутреннего анализа финансово-хозяйственного состояния [2,3,4].
Анализ деятельности организации - это, несомненно, трудоемкая аналитическая процедура, выполнение которых зависит от информационной, профессиональной и организационных баз. В современных условиях рыночной нестабильности и кризиса оценка деятельности организаций становится центральной задачей.
Финансовый анализ является относительно новым направлением экономической науки в нашей стране, набирающим обороты в своем развитии. На сегодняшний день имеется множество научных работ и трудов в данной области. Очевидно, что столь интенсивному развитию способствовало немало проблем, требующих незамедлительного рассмотрения, решения.
Выделим перечень проблем.
Проблема терминологии. Так как большая часть показателей, используемых методик была принята из опыта зарубежных стран, то возникла ситуация, когда одни и те же, по сути, показатели имеют разные названия. Рациональным в этом случае представляется унифицировать экономическую терминологию, установив соотношения терминов, что приведет к экономии времени.
Проблема идентификации, группировки активов и пассивов баланса и статей других форм финансовой отчетности для целей их анализа. Данная проблема связана с конкретной формой официальной финансовой отчетности, как источника информации для анализа. Это связано с тем, что аналитик постоянно подстраивает производимые расчеты под реформированные формы. Особенно это создает трудности при наличии компьютерных программ, обеспечение которых должно подвергаться модернизации и, при этом на некоторый срок нарушается преемственность. Вследствие чего аналитику приходится применять разные программы или вручную перерабатывать баланс [5].
Группировка данных в публичной отчетности не всегда удобна и применима для анализа. Возникает проблема группировки активов и пассивов и степени их ликвидности и срочности соответственно. В действительности она должна быть приближена к реальному участию финансовых ресурсов в обороте [10].
Проблема информативности. Эта проблема связана с реформированием финансовой отчетности, что привело к сокращению расшифровок и отсутствию ряда статей. Например в части дебиторской задолженности отсутствуют: векселя к получению, зависимость дочерних и зависимых обществ, задолженность участников по взносам в уставный капитал; в части кредиторской задолженности: векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; отсутствуют обороты по обоим видам задолженности, показатель среднесписочной численности и др. Все это привело к снижению информативности отчетности [7,8].
Слабая разработка ряда аспектов финансового анализа. Анализ конкретных показателей ведется по формам отчетности, составляемым один раз в год. Такой анализ практически не предоставляет полезной информации, помимо сравнения полученных данных с отчетными. Первичная финансовая информация остается по факту недоступной для аналитика. Данные публичной отчетности дают возможность расчета коэффициентов, как правило, раз в год, что сводит полезность такой информации на минимум. Расчеты для определения динамики показателей целесообразней вести за более короткие периоды, что обеспечит реальную картину финансового состояния предприятия [9].
Отсутствие интегральной оценки деятельности организаций. Часто руководитель организации требует информацию о том, в какой степени происходит улучшение либо ухудшение финансового состояния, как изменилось положение дел в сравнении с прошлыми периодами, либо каково положение по сравнению с конкурирующими организациями. В этом случае ни один частный показатель не даст нам ответа на данный вопрос. Западные интегральные показатели не соответствуют российским условиям. Это все говорит о том, что назрела проблема необходимости создания интегральной оценки [13].
Неразвитость нормативно-правовой среды. От качества нормативно-правовой среды зависит способность компаний успешно воплощать важнейшие приоритеты деятельности. Если компания стремится к достижению финансовой устойчивости, ей важно работать в надежной долговременно управляемой системе, гарантирующей стабильный и последовательный подход к принятию управленческих решений. Несмотря на весомые улучшения в российской правовой базе, деятельность регулирующих органов не всегда эффективна, а их решения не вполне обоснованы [11].
Несовершенство российской системы бухгалтерского учета. Это связано с отсутствием прозрачности отчетности. По причине использования схем налоговой оптимизации, практически невозможно определить реальные суммы для проведения анализа. Эти причины затрудняют проведение динамического анализа компании, сравнение с аналогичными компаниями, в том числе проведение анализа развития рынка.
Отсутствие единой системы оценки финансового состояния банка. Основываясь на мнениях ведущих банкиров России, можно говорить о том, что имеющиеся на сегодня инструменты оценки финансового состояния коммерческих банков не отвечают требованиям времени и оперативности информации.
Отсутствие возможности оценить уровень банковского менеджмента. В настоящее время отсутствуют методики, позволяющие адекватно и компетентно произвести оценку решений и политику менеджмента коммерческого банка. Существует еще множество направлений деловой сферы, где испытывается недостаток или дефицит полезной, высоконаучной, понятной и доступной литературы [12].
Сложность позиционирования субъектов анализа. Проведенный с трех различных позиций анализ говорит о различном объеме доступной информации, результатом чего является расхождение в определении основных однотипных показателей анализа финансового состояния. Это приводит к несовпадению оценок финансового состояния [6].
Специфика кредитования в России. В связи с более низким риском кредитных операций по сравнению с операциями на финансовом рынке, банки обычно получают невысокий удельный вес в виде доходов по выданным займам. Увеличивающиеся в условиях финансового кризиса ставки процента превышают уровень рентабельности проектов для большинства организаций, но многие вынуждены прибегать к таким кредитам, что приводит к проблемам невозврата выданных средств.
Искажение бухгалтерской отчетности. В ходе проведения финансово-экономического анализа результаты довольно часто основываются на не вполне достоверной информации, которая может быть искажена в силу различных причин как субъективного, так и объективного характера.
Финансово - экономический анализ относительно новое направление в России. Как и любая наука, ФЭА развивается, совершенствуется, но предстоит немало задач и проблем решить на пути своего развития, как в области этой науки, так и в области нормативно-правового регулирования, бухгалтерского финансового учета, менеджмента и др.
Рецензенты:
Алиев Б.Х., д.э.н., профессор, зав. кафедрой «Налоги, денежное обращение и кредит» ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет», г. Махачкала.
Абдулгалимов А.М., д.э.н., профессор кафедры «Налоги, денежное обращение и кредит» ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет», г. Махачкала.
Библиографическая ссылка
Исаева Ш.М., Ясулова Х.С. СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ // Современные проблемы науки и образования. . № . ;URL: https://science-education.ru/ru/article/view?id=1 (дата обращения: 07.05.2025).