В статье раскрываются экономическое значение налоговых льгот и порядок их применения в российской налоговой системе. Определены факторы, которых государство должно учитывать при совершенствовании системы налоговых льгот при применении их к физическим и юридическим лицам. Обоснованы критерии установления и эффективного применения налоговых льгот, что позволило автору сделать вывод о том, что российская система налоговых льгот пока что не является справедливой, и установление оптимального размера налогового бремени является одной из ключевых задач повышения стимулирующей роли налоговой системы Российской Федерации. Предоставление налоговых льгот носит не только прямой эффект выражающийся в снижении налоговых поступлений в бюджет, но и косвенный, который является более неоднозначным и не всегда выражается в материальных потерях общества. Оценка косвенного эффекта не может быть однобокой, поскольку при введении или аннуляции определенной льготы по налогам или освобождения от налога, поведение плательщика сборов и налогов может измениться и отразиться на сфере действия прочих налоговых мер.

In article economic value of tax privileges and an order of their application in the Russian taxation system reveal. Factors which the state shall consider in case of enhancement of system of tax privileges in case of application them to physical persons and legal entities are determined. Criteria of establishment and effective application of tax privileges that allowed the author to draw a conclusion that the Russian system of tax privileges meanwhile isn´t fair are proved, and establishment of the optimum extent of tax burden is one of key tasks of increase of the stimulating role of the taxation system of the Russian Federation. Provision of tax privileges carries not only the direct effect which is expressed in decrease in tax revenues in the budget but also indirect which is more ambiguous and isn´t always expressed in material losses of society. The assessment of indirect effect can´t be one-sided as during the entering or annulment of a certain privilege on taxes or tax exemption, the behavior of the payer of charges and taxes can change and be reflected in a coverage of the other tax measures.