В статье с помощью методов обобщения и сравнительного анализа принятых в разных субъектах РФ методик оценки эффективности налоговых льгот определен перечень обобщенных показателей, характеризующих различные аспекты введения налоговых льгот. На основании выявленных недостатков в применяемых методиках оценки эффективности, определен критериальный показатель, характеризующий результативность налоговых льгот инвестиционного назначения. Предлагается создать дифференцированную методику оценки эффективности налоговых льгот на основе сравнительного анализа существующих методик. Оценка эффективности налоговых льгот позволяет органам власти выявить уровень результативности налоговой формы стимулирования и принять решение о пролонгации либо их замене другой формой поддержки инвестиционной активности предприятий. Предложенные показатели результативности налоговых льгот и преференций могут быть использованы для мониторинга результатов применения и оптимизации налоговых льгот и их соответствия интересам общества, повышения качества прогнозирования результатов финансовой поддержки в форме налоговых льгот и сокращения потерь бюджета.
In article the list of the generalized indicators characterizing various aspects of introduction of tax privileges is defined by methods of generalization and the comparative analysis of the techniques of an assessment of efficiency of tax privileges accepted in different territorial subjects of the Russian Federation. On the basis of the revealed shortcomings of the applied efficiency assessment techniques, the criteria indicator characterizing productivity of tax privileges of investment appointment is defined. It is offered to create the differentiated technique of an assessment of efficiency of tax privileges on the basis of the comparative analysis of the existing techniques. The assessment of efficiency of tax privileges allows authorities to reveal the level of productivity of a tax form of stimulation and to make the decision on prolongation or their replacement with other form of support of investment activity of the enterprises. The offered indicators of productivity of tax privileges and preferences can be used for monitoring of results of application and optimization of tax privileges and their compliance to interests of society, improvement of quality of forecasting of results of financial support in a form of tax privileges and reduction of losses of the budget.
1. Федеральный закон «О Счетной палате РФ» от 05.04.2013 №41-ФЗ.
2. Федеральный закон «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований» от 07.02.2011 №6-ФЗ.
3. Постановление Правительства РФ от 12. 08.2004 №410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов».
4. Закон Московской области от 24.11.2004г. №151/ 2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
5. Постановление Правительства Ленинградской области от 16.05.2005г. №399 «О порядке оценки социально-экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков».
6. Абдулгалимов А.М., Алиев Б.Х. Методологические аспекты реализации стимулирующего потенциала налоговых отношений // Налоги-журнал. – 2008. - № 5. – С. 5-8.
7. Абдулгалимов А.М., Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система РФ/ Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 439 с.
8. Алиев Б.X., Мусаева X.М. Эффективность налогового планирования в регионах: проблемы и перспективы // Региональная экономика: теория и практика. – 2009. - № 3. – С. 23-27.
9. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие структура и параметры // Налоги-журнал. – 2008. - № 3. – С. 16-18.
10. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. К вопросу о развитии налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. – 2009. - № 36 (372). – С. 19-24.
11. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Развитие налогового федерализма в условиях российских реформ // Налоги и финансовое право. – 2012. - № 3. – С. 155-160.
12. Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Модернизация российской модели налогового федерализма как фактор повышения эффективности налоговой системы // Налоги и финансовое право. – 2011. - № 7. – С. 178-182.
13. Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Стратегические ориентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. – 2013. - № 42 (570). – С. 43-47.
14. Барулин С.В. Организация системы мониторинга результативности и эффективности налоговых льгот и преференций. // Финансы. – 2014. - №4.
15. Епишин А.В., Ишина И.В. Мониторинг эффективности налоговых льгот. // Аудит и финансовый анализ. – 2012. - №2.
16. Кадиева Р.А., Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Налоговый потенциал региона: проблемы и перспективы роста. // Финансы и кредит. – 2011. -№4.
17. Майбуров И. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задачи.// Общество и экономика. – 2013. - №4.
18. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б. Налоговые системы: методология развития. Монография для магистрантов. – М., 2012.
19. Мусаева X.М., Алиев Б.X. Государственное регулирование и поддержка малого бизнеса в условиях кризиса // Финансы и кредит. – 2010. - № 32 (416). – С. 16-23.
20. Мусаева Х.М., Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации // Учебное пособие. – М., 2014.
21. Мусаева Х.М., Алиев Б.Х., Алиев Х.Б. О проблемах и перспективах введения налога на недвижимость в Российской Федерации // Финансы и кредит. – 2012. - № 34 (514). – С. 17-24.
22. Мусаева Х.М., Алиев Б.Х., Кадиева Р.А. Налоговое регулирование политики занятости как фактор стимулирования экономической активности регионов // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2012. - № 6. – С. 13-24.
23. Мусаева Х.М., Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. О налоговом регулировании доходов субъектов федерации // Финансы. – 2010. - № 11. – С. 32-38.
24. Набиев Р.А., Арыкбаев Р.К. Повышение эффективности бюджетных расходов системы государственных заказов и закупок // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2008. - № 15. – С. 18-21.