Проведен сравнительный анализ зарубежного и российского опыта налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков, который доказывает, что в Российской Федерации реализована смешанная модель: с одной стороны, консолидированная группа рассматривается как единый налогоплательщик и, в то же время, под группой понимаются отдельные юридические лица. Представлена классификация консолидированных групп налогоплательщиков, используемых в развитых зарубежных странах, проведен сравнительный анализ сильных и слабых сторон действующих моделей налогообложения крупного бизнеса. Мировая практика показывает, что в условиях экономической глобализации транснациональные корпорации оказываются важнейшим инструментом в конкурентной борьбе развитых стран за международные рынки и лидерство в системе мирового разделения труда. Также выявлен ряд общих тенденций функционирования консолидированных групп налогоплательщиков в смешанной модели налогообложения.
Comparative analysis foreign and Russian experience tax consolidated group of taxpayers, which proves that the Russian Federation implemented a mixed model: on the one hand the consolidated group is treated as a single taxpayer and at the same time, a group defined as separate entities. The classification of the consolidated group of taxpayers that are used in other developed countries, the comparative analysis of the strengths and weaknesses of existing models of taxation of big business. World practice shows that in the context of economic globalization, transnational corporations are the most important instrument in the competition for the developed countries and the international market leader in the global division of labor. Also identified a number of general trends in the consolidated group of taxpayers in the mixed model of taxation.
1. Зубарева И.Е. Законопроект о трансфертном ценообразовании будет принят уже в этом году / И.Е. Зубарева // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2009. – № 5.– С. 9–14.
2. Иконникова О.А. Правовые режимы налогообложения взаимозависимых лиц (организаций): дис. … канд. юрид. наук / О. А. Иконникова. – Москва, 2009. – 220 с.
3. Инвестиционный рейтинг российских регионов: 2007-2008 // Эксперт. – 2008. – 19 окт. – С. 5-16.
4. Калинникова И.О. Управление социально-экономическим потенциалом региона / И.О. Калинникова. – СПб. : Питер, 2009. – 234 с.
5. Новосёлов К.В. Налог на прибыль: новая форма декларации и порядок ее заполнения / К.В. Новосёлов // Налоговая политика и практика. – 2013. – № 6. – С. 36–40.
6. Селезнева Н.Н. Концептуальные основы и приоритеты формирования механизма взаимодействия государства и интегрированных корпоративных структур в России на современном этапе / Н.Н. Селезнева, А.С. Забелло // Журнал университета водных коммуникаций. – 2010. – № 1. – С. 109 –119.
7. Смирнов Д.M. Актуальные проблемы налогообложения консолидированных групп за рубежом и в России / Д.М. Смирнов // Международный бухгалтерский учет. – 2010. – № 5. – С. 33–39.
8. Этагорова М.Г. Ответственный участник заплатит за всех / М.Г. Этагорова // Налоговая политика и практика. – 2013. – № 5. – С. 16–18.
9. Церенов Б. В. Консолидация налогоплательщиков как правовая категория: дис. ... канд. юрид. наук / Б. В. Церенов. – М., 2011. – 178 с.
10. Carmody M. The integrity of the private binding ruling system [Electronic resourse] / M.Carmody // Australian Taxation Office. – Text data. – [S. l.], 2000. – URL: http://www.ato.gov.au/corporate/content.aspx?doc=/content/00106828.htm (reference data: 25.06.2014).
11. E-Commcrce: transfer Pricing And Business Profits Taxation. – Paris: Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD), 2005. – 163 p.
12. Model tax convention on income and on capital / OECD Committee on Fiscal Affairs. – Paris: Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD), 2005. – 378 p.
13. Taxation of companies' foreign profits: discussion document. – London, 2007. – 37 p.
14. Taxation in the Netherlands, 2008: information for companies operating internationally. – Hague, 2008. – 52 p.