Статья посвящена теоретическим основам налогообложения труда в современной России. Труд рассматривается как ведущий фактор производства и развития человеческой цивилизации. Налогообложение доходов, формируемых в системе трудового найма между нанимателем и нанимаемым, рассматривается комплексно и во взаимоувязке как налогообложение труда в конкретной стране. При этом налогообложение труда является значимым фактором формирования налогового потенциала региона. Трудовые отношения рассматриваются через найм нанимателем нанимаемого. При разных вариантах юридического оформления отношений найма у нанимателя и нанимаемого по-разному осуществляются обязанности налогоплательщика и налогового агента по налогу на доходы физических лиц, плательщика сборов по страховым взносам, уплачиваемым нанимателем в о внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страховании. Отдельное внимание уделяется отличию в осуществлении трудовой деятельности в России иностранных граждан – трудовых мигрантов и налогообложении их труда. В статье раскрывается сущность и факторы налогового потенциала населения региона. На основе проведенного исследования автором предлагается уделить особое внимание «самостоятельному» декларированию доходов, а также легализации трудовой деятельности в форме фриланса. Для трансформации налогообложения труда в эффективный фактор повышения налогового потенциала населения предлагается усилить заинтересованность участников отношений найма в их легализации с соответствующей уплатой налогов, реформировать систему государственного статистического учета гармонизировав его с целями налоговой политики, начать подготовку к реформированию подоходного налогообложения для перехода в дальнейшем на модель семейного импутационного подоходного налогообложения россиян.

The article is devoted to the theoretical fundamentals of the taxation of labour in modern Russia. Labor is considered as the leading factor of production and the development of human civilization. The taxation of income generated in the system of employment between employer and employed, is considered comprehensively and in interrelation as taxation of labour in a particular country. While the taxation of labour is a significant factor in the formation of the tax potential of the region. Labor relations are handled through the hiring employer hired. With different options for legal registration of the employment of the employer and employed different are the responsibilities of the taxpayer and the tax agent under the tax to incomes of physical persons, payer of fees on insurance premiums paid by the employer on extra-budgetary funds: the Pension Fund of the Russian Federation, Social insurance Fund of the Russian Federation, Federal Fund of obligatory medical insurance. Special attention is paid to the difference in employment in Russia of foreign citizens - migrants and the taxation of their work. The article reveals the essence and factors of the tax potential of the region´s population. Based on the conducted research the author proposes to pay special attention to "self" the Declaration of income, as well as the legalization of employment in the form of freelancing. For the transformation of the taxation of labor in an effective factor in increasing the tax potential of the population is proposed to increase the interest of participants of the employment relationships in their legalization with the appropriate payment of taxes, reform the system of state statistics complying with its tax policy objectives, to start preparations for the reform of income taxation to go further on the model family imputation income tax Russians.