В статье рассматриваются актуальные вопросы создания инструментария по оценке форвардных валютных контрактов, в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Научные исследования носят теоретический, прикладной характер и посвящены классификации форвардных контрактов, в зависимости от типов. С помощью авторской схемы выявлена цель форвардной валютной сделки со стороны контрагентов контракта. Практическую значимость работе придают авторские адаптационные формулы определения курса форвардной валютной сделки; спреда, для определения ликвидности вложения в валютный актив отчета о финансовом положении компании. Разработанные формулы войдут в общую методику оценки форвардных контрактов для включения финансовых инструментов в отчетность, трансформированную в соответствии с международными стандартами, положениями и разъяснениями. Теоретические и практические аспекты оценки форвардных валютных контрактов разработаны для крупных коммерческих предприятий, проходящих процедуру листинга, а также оценочных компаний.
The article deals with current issues of creating tools to assess the forward foreign exchange contracts, in accordance with international financial reporting standards. Research are theoretical and applied character and devoted to the classification of forward contracts, depending on the type. With the help of the author´s scheme revealed goal forward currency transactions with counterparties contract. Practical significance attached copyrights adaptation formula for determining the course of forward currency transactions, spread to determine liquidity investment in foreign currency assets statement of financial position of the company. Developed formula will be included in the overall assessment methodology of forward contracts for inclusion in the reporting of financial instruments, transformed in accordance with international standards, regulations and explanations. Theoretical and practical aspects of the evaluation of forward foreign exchange contracts are designed for large businesses, passing the listing procedure and valuation firms.
1. Инструкция Банка России от 15.07.2005 N 124-И (ред. от 28.04.2012) «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» (Зарегистрировано в Минюсте России 05.08.2005 N 6889). Глава 1. Порядок расчета размеров (лимитов) открытых валютных позиций.
2. Клинов, Н.Н. Валютные форвардные контракты, используемые в качестве инструмента хеджирования: бухгалтерский учет / Н.Н. Клинов // Аудиторские ведомости. – 2009. – № 11. – С.39-40.
3. Официальный сайт Forexclub. Адрес сайта: http://forexaw.com/TERMs/ Economic_terms_and_concepts/Exchange_Terminology/l651 (дата обращения 23.10.2013 г.).
4. Пономарева, С.В. Общая методика оценки форвардных контрактов для включения финансовых инструментов в отчетность, трансформированную в соответствии с международными стандартами // С.В. Пономарева, А.С. Мельникова // Фундаментальные исследования. – 2013. – № 6 (часть 4). – С. 967-970.
5. Разъяснение КРМФО (IFRIC) 16 «Хеджирование чистой инвестиции в иностранную операцию» (ред. от 18.07.2012) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 г. N 160н).
6. Указание Банка России от 12.11.2009 г. N 2332-У (ред. от 03.06.2013 г.) «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2009 г. N 15615) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013 г.). Подраздел 1. Краткая характеристика и структура отчетности по форме 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях».